關(guān)于對方自維、黃求球采取出具警示函措施的決定

〔2025〕6號

方自維、黃求球：

根據(jù)《中華人民共和國證券法》有關(guān)規(guī)定，我辦對中審眾環(huán)會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）執(zhí)行的貴州鋼繩股份有限公司2023年財務(wù)報表審計項目（報告文號：眾環(huán)審字（2024）1600074號）進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，你們作為簽字注冊會計師，在執(zhí)業(yè)過程中存在以下問題：

一、控制測試不到位

你們將在建工程轉(zhuǎn)固的及時性及準(zhǔn)確性識別為重大錯報風(fēng)險，并擬依賴相關(guān)內(nèi)部控制，但未了解公司新增固定資產(chǎn)、在建工程轉(zhuǎn)固相關(guān)內(nèi)部控制，未設(shè)計和實施相關(guān)內(nèi)部控制測試。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1211號——重大錯報風(fēng)險的識別和評估》（2022年12月22日修訂）第三十一條，《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的相應(yīng)措施》（2022年12月22日修訂）第八條的規(guī)定。

二、實質(zhì)性程序不到位

一是未對在建工程轉(zhuǎn)固金額及轉(zhuǎn)固時點(diǎn)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。二是對部分客戶未回函和回函不符函證未執(zhí)行替代測試或替代測試執(zhí)行不到位。三是執(zhí)行的截止性測試中，對收入截止性測試的抽樣樣本缺乏代表性，未充分關(guān)注銷售費(fèi)用截止性測試中部分樣本存在的跨期情況并實施進(jìn)一步審計程序。四是未充分關(guān)注運(yùn)輸交接單收貨人與實際簽收人不一致、運(yùn)輸費(fèi)用與路程不匹配、高價選擇運(yùn)輸公司的異常情況并實施進(jìn)一步審計程序。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號——注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》（2022年12月22日修訂）第二十八條，《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》（2022年12月22日修訂）第十條，《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號——函證》（2010年11月1日修訂）第十九條、第二十一條、第二十三條，《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1314號——審計抽樣》（2010年11月1日修訂）第十五條、第二十一條的規(guī)定。

三、其他方面不到位

一是審計底稿歸檔不到位，未在審計報告日后60天內(nèi)完成審計底稿歸檔工作。二是個別審計底稿存在低級錯誤的情況。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1131號——審計工作底稿》（2022年12月22日修訂）第十條、第十七條的規(guī)定。

你們的上述行為違反了中國證監(jiān)會《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第182號）第四十五條、第四十六條的規(guī)定。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第182號）第五十五條的規(guī)定，我辦決定對你們采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

現(xiàn)提醒你們加強(qiáng)對證券期貨相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，勤勉盡責(zé)履行審計工作義務(wù)。你們應(yīng)當(dāng)在收到本決定書之日起30日內(nèi)向我辦提交書面整改報告。

如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證監(jiān)會提出行政復(fù)議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

中國證監(jiān)會深圳專員辦

2025年1月17日