華興會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)、郭小軍、王活洪:

根據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定,我局對你們執(zhí)業(yè)的無錫線上線下通訊信息技術(shù)股份有限公司(以下簡稱線上線下或公司)2023年年報審計項目進行了檢查。經(jīng)查,你們在執(zhí)業(yè)過程中存在以下問題:

一、控制測試審計程序執(zhí)行不到位

你們對線上線下執(zhí)行了信息系統(tǒng)審計,發(fā)現(xiàn)線上線下在信息技術(shù)治理環(huán)境、應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)、系統(tǒng)安全運維等方面存在缺陷,但未了解并評估內(nèi)部控制缺陷的潛在后果,未見追加進一步審計程序予以恰當(dāng)應(yīng)對。

上述行為違反了《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應(yīng)對措施》第十七條的規(guī)定。

二、收入相關(guān)實質(zhì)性程序執(zhí)行不到位

你們對公司數(shù)字營銷業(yè)務(wù)的收入確認相關(guān)職業(yè)判斷不審慎、取得的審計證據(jù)不充分。一是審計中獲取的銷售合同等審計證據(jù)顯示的服務(wù)內(nèi)容與你所職業(yè)判斷不一致。二是公司對不同運營模式采用不同的收入確認方法,你們未核實公司劃分不同運營模式的準確性。三是營業(yè)收入相關(guān)細節(jié)測試中,你們未對公司提供廣告制作、計劃搭建及投后復(fù)盤服務(wù)等內(nèi)容進行有效核實。四是公司部分數(shù)字營銷客戶實繳資本與參保人員數(shù)量較小,與交易規(guī)模不匹配,你們未對上述情況保持職業(yè)懷疑。

上述行為違反了《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、第二十九、第三十條的規(guī)定。

三、函證程序執(zhí)行不到位

一是你們未向數(shù)字營銷客戶函證不同運營模式下的數(shù)據(jù),未函證公司提供數(shù)字營銷服務(wù)的具體內(nèi)容,也未函證收入發(fā)生額及應(yīng)收賬款余額,未通過函證對公司數(shù)字營銷業(yè)務(wù)收入及相關(guān)應(yīng)收賬款提供審計證據(jù)。二是審計底稿顯示部分發(fā)函地址與客戶或供應(yīng)商注冊地址不一致,部分回函寄件地址與發(fā)函地址、注冊地址均不一致,不同客戶的回函寄件地址一致,你們未對上述函證地址異常保持職業(yè)懷疑,未評估函證可靠性。三是部分客戶或供應(yīng)商回函不符,但你們未向客戶或供應(yīng)商核實不符原因,僅通過替代測試取得內(nèi)部證據(jù)即認可公司賬面金額。

上述行為違反了《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十三條、第十四條、第二十一條的規(guī)定。

上述執(zhí)業(yè)問題違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號)第四十五條第一款、第四十六條的規(guī)定,簽字會計師郭小軍、王活洪對上述問題負主要責(zé)任。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號)第五十五條的規(guī)定,我局決定對你們采取出具警示函的監(jiān)督管理措施,并記入證券期貨市場誠信檔案。

你所應(yīng)嚴格遵照相關(guān)法律法規(guī)和《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》等規(guī)定,及時采取措施加強內(nèi)部管理,建立健全質(zhì)量管理體系,確保審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

如果對本監(jiān)督管理措施不服,可在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請,也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間,上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

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