關(guān)于對王春仁,、侯為征采取出具警示函措施的決定

〔2025〕11號 

王春仁、侯為征：

根據(jù)《中華人民共和國證券法》有關(guān)規(guī)定,，我辦對中興華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）執(zhí)行的包頭華資實(shí)業(yè)股份有限公司2023年財務(wù)報表審計項(xiàng)目（報告文號：中興華審字（2024）第013367號）進(jìn)行了檢查,。經(jīng)查，你們作為簽字注冊會計師,，在執(zhí)業(yè)過程中存在以下問題：

一,、控制測試程序不到位

一是部分循環(huán)穿行測試的樣本資料與檢查關(guān)鍵控制點(diǎn)不一致。二是在了解被審計單位及其環(huán)境時,，部分審計程序未見相關(guān)工作底稿,。三是未對采購與付款循環(huán)測試中抽選樣本的異常情形予以記錄和說明。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應(yīng)對措施》（2022年12月22日修訂）第八條,、第十條,、第十七條的規(guī)定。

二,、函證程序不到位

一是在執(zhí)行應(yīng)收賬款,、應(yīng)收票據(jù)函證程序時，樣本選取不充分或不恰當(dāng),。二是未對部分回函差異保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑,，并實(shí)施進(jìn)一步的審計程序。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應(yīng)對措施》（2022年12月22日修訂）第六條,，《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號——函證》（2010年11月1日修訂）第十一條、第二十一條的規(guī)定,。

三,、檢查程序不到位

一是對部分租賃負(fù)債、使用權(quán)資產(chǎn)折舊,、借款利息項(xiàng)目的測算過程不完整,，審定數(shù)缺乏充分的審計證據(jù)。二是對于關(guān)注到的黃原膠項(xiàng)目采購成本調(diào)整事項(xiàng),，未對涉及的工程物資等相應(yīng)科目進(jìn)行審計調(diào)整,，或充分說明不予調(diào)整的原因。三是檢查記錄不充分,，部分底稿中記錄的檢查情況與獲取的審計證據(jù)不一致,。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應(yīng)對措施》（2022年12月22日修訂）第六條,，《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》（2022年12月22日修訂）第十條的規(guī)定。

四,、對關(guān)鍵審計事項(xiàng)相關(guān)程序不到位

一是對于評定認(rèn)為“該項(xiàng)業(yè)務(wù)單項(xiàng)履約義務(wù)屬于某一時點(diǎn)履行”的收入,，未對其確認(rèn)依據(jù)及其合理性予以充分說明。二是未對盤點(diǎn)差異及資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日期間的固定資產(chǎn)變動情況實(shí)施進(jìn)一步審計程序,，未對長期閑置資產(chǎn)未計提減值準(zhǔn)備的合理性獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應(yīng)對措施》（2022年12月22日修訂）第六條，《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》（2022年12月22日修訂）第十條,，《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1332號——期后事項(xiàng)》（2016年12月23日修訂）第九條的規(guī)定,。

你們的上述行為違反了中國證監(jiān)會《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第182號）第四十五條、第四十六條的規(guī)定,。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第182號）第五十五條的規(guī)定,，我辦決定對你們采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

現(xiàn)提醒你們加強(qiáng)對證券期貨相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí),，勤勉盡責(zé)履行審計工作義務(wù),。你們應(yīng)當(dāng)在收到本決定書之日起30日內(nèi)向我辦提交書面整改報告。

如果對本監(jiān)督管理措施不服,，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證監(jiān)會提出行政復(fù)議申請,，也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間,，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行,。

                               中國證監(jiān)會深圳專員辦  

             2025年1月23日