關(guān)于對(duì)劉蓉暉、武兆龍采取出具警示函措施的決定

 〔2025〕5號(hào)

劉蓉暉,、武兆龍：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》有關(guān)規(guī)定,，我辦對(duì)中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）執(zhí)行的云南云維股份有限公司2023年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目（報(bào)告文號(hào)：眾環(huán)審字（2024）1600072號(hào)）進(jìn)行了檢查。經(jīng)查,，你們作為簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師,，在執(zhí)業(yè)過(guò)程中存在以下問(wèn)題：

一、控制測(cè)試不到位

未識(shí)別存貨流程中部分控制測(cè)試樣本偏離控制的情況,。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》（2022年12月22日修訂）第十七條,，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》（2022年12月22日修訂）第十條的規(guī)定。

二,、實(shí)質(zhì)性程序不到位

（一）函證程序不到位,。一是未充分關(guān)注部分客戶、供應(yīng)商函證中的回函人名稱及地址的異常情況并實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,。二是對(duì)部分客戶、供應(yīng)商未回函函證未執(zhí)行替代測(cè)試或替代測(cè)試執(zhí)行不到位,。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》（2010年11月1日修訂）第十四條,、第十九條、第二十三條的規(guī)定,。

（二）檢查程序不到位,。一是執(zhí)行的收入和成本完整性、發(fā)生,、真實(shí)性細(xì)節(jié)測(cè)試中,，未對(duì)抽樣總體,、抽樣規(guī)模、抽樣標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行記錄和說(shuō)明,，也未評(píng)價(jià)抽取的樣本規(guī)模是否足以將抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平,。二是執(zhí)行的收入和成本截止性測(cè)試中，未對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表截止日后憑證進(jìn)行測(cè)試,。三是執(zhí)行的銷售費(fèi)用截止性測(cè)試程序抽樣規(guī)模少于審計(jì)計(jì)劃的要求,，也未對(duì)抽樣樣本中大部分銷售費(fèi)用確認(rèn)存在跨期的情況實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》（2022年12月22日修訂）第十條,，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)——審計(jì)抽樣》（2010年11月1日修訂）第十五條,、第十六條、第十七條,、第二十一條,、第二十二條的規(guī)定。

三,、其他方面不到位

一是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書簽署日期晚于實(shí)際審計(jì)工作開(kāi)始日期,。二是管理層聲明書日期晚于審計(jì)報(bào)告日。三是審計(jì)底稿歸檔不到位,，未在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)完成審計(jì)底稿歸檔工作,。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)——就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)》（2022年1月5日修訂）第五條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》（2022年12月22日修訂）第十七條,，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1341號(hào)——書面聲明》（2022年12月22日修訂）第十三條的規(guī)定,。

你們的上述行為違反了中國(guó)證監(jiān)會(huì)《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第182號(hào)）第四十五條、第四十六條的規(guī)定,。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第182號(hào)）第五十五條的規(guī)定,，我辦決定對(duì)你們采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

現(xiàn)提醒你們加強(qiáng)對(duì)證券期貨相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí),，勤勉盡責(zé)履行審計(jì)工作義務(wù),。你們應(yīng)當(dāng)在收到本決定書之日起30日內(nèi)向我辦提交書面整改報(bào)告。

如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服,，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng),，也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間,，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行,。

中國(guó)證監(jiān)會(huì)深圳專員辦

2025年1月17日