〔2025〕9號(hào)

關(guān)于對(duì)宋春磊,、樸仁花采取出具警示函措施的決定

宋春磊,、樸仁花：

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》（以下簡(jiǎn)稱《證券法》）的有關(guān)規(guī)定，由我辦牽頭,、北京證監(jiān)局負(fù)責(zé)對(duì)北京數(shù)碼視訊科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱數(shù)碼視訊或公司）2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目（報(bào)告文號(hào)：[2024]0011020515號(hào)）進(jìn)行了檢查,。經(jīng)查，你們作為簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師,，在執(zhí)業(yè)中存在以下問(wèn)題：

    一,、控制測(cè)試執(zhí)行不到位

    一是個(gè)別關(guān)鍵控制點(diǎn)未執(zhí)行控制測(cè)試。未見(jiàn)存貨減值測(cè)試相關(guān)的控制測(cè)試底稿,。二是控制測(cè)試得出控制有效結(jié)論的依據(jù)不充分,。銷售與收款循環(huán)控制測(cè)試中，部分測(cè)試工作未完成,，對(duì)測(cè)試結(jié)果記錄為“存在偏差”的,，未見(jiàn)相關(guān)審計(jì)應(yīng)對(duì)。三是關(guān)鍵控制點(diǎn)識(shí)別不恰當(dāng),?；I資與投資循環(huán)控制測(cè)試中，所識(shí)別的關(guān)鍵控制點(diǎn)與公司實(shí)際業(yè)務(wù)相關(guān)性較低,。四是控制測(cè)試樣本選取缺乏合理性,。貨幣資金循環(huán)控制測(cè)試僅選取了母公司樣本，權(quán)益工具投資,、研發(fā)費(fèi)用控制測(cè)試選取的樣本量偏少,。

    二,、收入審計(jì)程序執(zhí)行不到位

    一是個(gè)別子公司營(yíng)業(yè)收入審計(jì)底稿中僅包含審定表、明細(xì)表,、收入與發(fā)票核對(duì)表等內(nèi)容,，未見(jiàn)分析復(fù)核記錄，未見(jiàn)針對(duì)公司業(yè)務(wù)收入特點(diǎn)執(zhí)行的其他審計(jì)程序,。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的驗(yàn)收單據(jù),、合同異常情況，未見(jiàn)相關(guān)審計(jì)應(yīng)對(duì),。

    三,、存貨、其他流動(dòng)資產(chǎn),、非流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)程序執(zhí)行不到位

    一是未關(guān)注發(fā)出商品減值測(cè)試方法的合理性,，對(duì)部分發(fā)出商品不減值的判斷依據(jù)不充分。二是未見(jiàn)對(duì)發(fā)出商品合并抵銷情況的復(fù)核記錄,。三是部分影視劇類存貨未見(jiàn)減值測(cè)試,，個(gè)別存貨項(xiàng)目可變現(xiàn)凈值確定依據(jù)不充分。四是在其他流動(dòng)資產(chǎn),、非流動(dòng)資產(chǎn)中,，電影投資款的可收回金額確定依據(jù)不充分。

    四,、函證程序執(zhí)行不到位

    一是對(duì)未回函或回函存在差異的情況,，未執(zhí)行有效的替代程序。二是未關(guān)注個(gè)別函證簽章,、回復(fù)數(shù)據(jù)異常情況,。三是部分回函地址未見(jiàn)核對(duì)記錄。四是發(fā)出商品函證設(shè)計(jì)存在缺陷,，未包括存貨數(shù)量,、規(guī)格、品名,、狀態(tài)等關(guān)鍵信息,。

    五、貨幣資金,、金融資產(chǎn)審計(jì)程序執(zhí)行不到位

    未充分關(guān)注并分析大額存單,、定期存款認(rèn)定為貨幣資金的合理性；未識(shí)別出非經(jīng)常性損益列報(bào)不準(zhǔn)確的問(wèn)題,。

    六,、長(zhǎng)期股權(quán)投資審計(jì)程序執(zhí)行不到位

    未就合并范圍變動(dòng)情況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，未見(jiàn)相關(guān)投資收益復(fù)核記錄,。

    七,、開(kāi)發(fā)支出、期間費(fèi)用審計(jì)程序執(zhí)行不到位

    一是母公司及部分子公司未見(jiàn)細(xì)節(jié)測(cè)試或截止性測(cè)試,。二是未充分關(guān)注開(kāi)發(fā)支出核算范圍、研發(fā)人員劃分的合理性,，部分研發(fā)人員學(xué)歷背景,、所在部門存疑。三是未充分關(guān)注并分析個(gè)別月份費(fèi)用為負(fù)等異常情況,。

    八,、審計(jì)工作底稿記錄不規(guī)范

    部分底稿記錄流于形式且出現(xiàn)多處錯(cuò)誤，部分底稿歸檔不及時(shí)或歸檔年份有誤,，歸檔底稿中未見(jiàn)計(jì)劃階段,、完成階段與公司治理層的溝通情況記錄。

    上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》（2022年修訂）第十條,、第十七條,，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》（2022年修訂）第十條、第十一條,、第十四條,，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)——審計(jì)抽樣》（2010年修訂）第十五條、第十六條,、第二十四條,，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》（2022年修訂）第二十九條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》（2022年修訂）第十條,、第十一條,、第十七條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)——對(duì)存貨,、訴訟和索賠,、分部信息等特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考慮》（2019年修訂）第七條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》（2010年修訂）第十四條,、第十九條,、第二十一條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)——分析程序》（2022年修訂）第五條,，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)——與治理層的溝通》（2022年修訂）第十六條及《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露解釋性公告第1號(hào)——非經(jīng)常性損益（2023年修訂）》的有關(guān)規(guī)定,。

    你們的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第182號(hào)）第四十五條、第四十六條的規(guī)定,。按照《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第182號(hào)）第五十五條的規(guī)定,，我辦決定對(duì)你們采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

    按照《證券法》的有關(guān)規(guī)定,，現(xiàn)提醒你們加強(qiáng)對(duì)證券期貨相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí),，勤勉盡責(zé)履行審計(jì)工作義務(wù),。你們應(yīng)當(dāng)在2025年2月10日前向我辦提交書(shū)面整改報(bào)告，并抄報(bào)北京證監(jiān)局,。

    如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服,，可以在收到本決定書(shū)之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定書(shū)之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟,。復(fù)議與訴訟期間,，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

                        中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)

                        上海證券監(jiān)管專員辦事處

                                2025年1月14日