〔2025〕8號

關(guān)于對馬寧,、趙瑋采取出具警示函措施的決定

馬寧,、趙瑋：

    根據(jù)《中華人民共和國證券法》（以下簡稱《證券法》）的有關(guān)規(guī)定，由我辦牽頭,、北京證監(jiān)局負(fù)責(zé)對北京城建投資發(fā)展股份有限公司（以下簡稱城建發(fā)展或公司）2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目（報(bào)告文號：大華審字[2024]0011002544號）進(jìn)行了檢查,。經(jīng)查，你們作為簽字注冊會計(jì)師,，在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

    一,、存貨審計(jì)程序執(zhí)行不到位

    一是關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)審計(jì)程序執(zhí)行不到位。部分存貨項(xiàng)目未見減值測試結(jié)果的詳細(xì)計(jì)算過程,、未見對管理層預(yù)計(jì)售價(jià)的合理性分析,，個(gè)別項(xiàng)目的細(xì)分業(yè)態(tài)未見減值測試底稿。未充分論證管理層減值測試模型的合理性,未關(guān)注相關(guān)稅費(fèi)對減值測試模型的影響,。二是利用管理層專家工作復(fù)核評價(jià)不到位,未見評價(jià)專家工作情況的相關(guān)記錄,。三是關(guān)鍵參數(shù)分析復(fù)核不到位。部分項(xiàng)目預(yù)計(jì)售價(jià)與實(shí)際成交價(jià)格,、市場變動趨勢存在差異,，未充分關(guān)注并保持合理懷疑；個(gè)別項(xiàng)目不同業(yè)態(tài)間銷售代理費(fèi)率差異較大,，未見分析論證記錄,；個(gè)別項(xiàng)目測算可變現(xiàn)凈值時(shí)未考慮停工影響。

    二,、收入審計(jì)程序執(zhí)行不到位

    一是截止性測試程序執(zhí)行不恰當(dāng),。截止性測試僅選取特定條件樣本，未記錄異常情況的后續(xù)跟進(jìn)程序,。二是個(gè)別項(xiàng)目未就是否滿足收入確認(rèn)條件獲取充分審計(jì)證據(jù),，如未見竣工備案報(bào)告檢查記錄、未就資產(chǎn)負(fù)債表日集中收房現(xiàn)象采取針對性審計(jì)程序,。

    三,、未關(guān)注列報(bào)不當(dāng)情形

    未關(guān)注個(gè)別子公司已退回的土地拆遷款仍在存貨中列報(bào)的情形。

    四,、未就個(gè)別項(xiàng)目成本調(diào)整合理性獲取充分證據(jù)

    個(gè)別項(xiàng)目存在期末一次性調(diào)增成本的異常情況,，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

    五,、審計(jì)工作底稿記錄不完整

    存貨減值測試和部分收入測試底稿記錄不完整,。

    上述情形不符合《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號——審計(jì)證據(jù)》（2022年修訂）第十條、第十一條,、第十二條及《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號——審計(jì)工作底稿》（2022年修訂）第十條,、第十一條的有關(guān)規(guī)定。

    你們的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第182號）第四十五條,、第四十六條的規(guī)定,。按照《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第182號）第五十五條的規(guī)定，我辦決定對你們采取出具警示函的監(jiān)督管理措施,。

    按照《證券法》的有關(guān)規(guī)定,，現(xiàn)提醒你們加強(qiáng)對證券期貨相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，勤勉盡責(zé)履行審計(jì)工作義務(wù),。你們應(yīng)當(dāng)在2025年2月10日前向我辦提交書面整改報(bào)告,，并抄報(bào)北京證監(jiān)局。

    如果對本監(jiān)督管理措施不服,，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請,，也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間,，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行,。

                        中國證券監(jiān)督管理委員會

                        上海證券監(jiān)管專員辦事處

                                2025年1月14日