〔2025〕6號

關于對葉善武,、徐從禮采取出具警示函措施的決定

葉善武,、徐從禮：

    根據(jù)《中華人民共和國證券法》（以下簡稱《證券法》）的有關規(guī)定，我辦對江蘇三房巷聚材股份有限公司（以下簡稱三房巷或公司）2023年度財務報表審計項目（報告文號：大華審字[2024] 0211000076號）進行了檢查,。經查,，你們作為簽字注冊會計師，在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

    一,、控制測試執(zhí)行不到位

    在生產與倉儲循環(huán)的控制測試中,，存在未按計劃的測試程序檢查相關審批權限的情況。

    二,、部分細節(jié)性測試執(zhí)行不到位

    在執(zhí)行主營業(yè)務收入細節(jié)測試中,，未獲取部分銷售合同、稱重計量單等必要審計證據(jù),，部分銷售記賬憑證摘要中記錄的客戶與實際開票客戶名稱不一致,，且未進一步核實；在執(zhí)行原材料采購細節(jié)測試中，未獲取部分采購合同,，未核對采購發(fā)票與采購合同,。

    三、存貨監(jiān)盤程序執(zhí)行不到位

    未對部分在非財務報表日執(zhí)行盤點的存貨實施相關審計程序,，以確定存貨盤點日與財務報表日之間的存貨變動是否已得到恰當?shù)挠涗?；對部分存貨未盤點的情況未執(zhí)行進一步審計程序，以對存貨的存在和狀況獲取充分,、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；對無法盤點的存貨,，未按存貨監(jiān)盤計劃執(zhí)行檢查文件記錄程序,。

    四、函證程序執(zhí)行不到位

    未對2023年注銷的銀行賬戶執(zhí)行函證程序,；未對部分銀行關于資金歸集,、信用證及擔保信息、銀行存借款利率等回函差異進行核查,；未對部分公司往來款項回函差異進行核查,。

    五、關聯(lián)交易審計不到位

    未對超出正常經營范圍的重大關聯(lián)交易設計和實施進一步審計程序,，獲取充分,、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確認關聯(lián)交易已得到恰當會計處理和披露,。

    六,、未對異常情形保持職業(yè)懷疑

    對銷售產品出門證時間早于產品出庫單時間，實際發(fā)貨時間早于產品出庫時間,，備品備件,、原材料入庫或開票時間早于入賬時間且存在跨月或跨年等異常情形，未保持職業(yè)懷疑,，未執(zhí)行進一步審計程序以評估是否存在重大錯報風險,。

    七、審計工作底稿記錄不規(guī)范

    總體審計計劃記錄有誤,，如執(zhí)行存貨監(jiān)盤時間,；函證發(fā)函時間記錄有誤；存貨監(jiān)盤日期和盤點公司名稱記錄有誤,，盤點評價存在文字疏漏等情況,。

    上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》（2022年修訂）第二十八條、第三十條,，《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》（2022年修訂）第十條,、第二十六條、第二十七條，《中國注冊會計師審計準則第1311號——對存貨,、訴訟和索賠,、分部信息等特定項目獲取審計證據(jù)的具體考慮》（2022年修訂）第四條、第五條,，《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》（2010年修訂）第十二條,、第二十一條，《中國注冊會計師審計準則第1323號——關聯(lián)方》（2022年修訂）第二十四條及《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》（2022年修訂）第八條,、第十條的有關規(guī)定,。

    你們的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第182號）第四十五條、第四十六條的規(guī)定,。按照《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第182號）第五十五條的規(guī)定,，我辦決定對你們采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

    按照《證券法》的有關規(guī)定,，現(xiàn)提醒你們加強對證券期貨相關法律法規(guī)的學習,，勤勉盡責履行審計工作義務。你們應當在2025年2月10日前向我辦提交書面整改報告,，并抄報北京證監(jiān)局,。

    如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復議申請,，也可以在收到本決定書之日起6個月內向有管轄權的人民法院提起訴訟,。復議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行,。

                        中國證券監(jiān)督管理委員會

                        上海證券監(jiān)管專員辦事處

                                2025年1月14日